Оценка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность ("дебиторка") – это суммарная задолженность перед компанией других лиц. Ее оценку проводят, чтобы определить реальный размер.

Суть дебиторской задолженности

"Дебиторка" может появиться у любой организации. В зависимости от особенностей сотрудничества с контрагентами, компания может поставлять продукцию без предварительной оплаты или сначала требовать оплатить покупку или ее часть, а потом – отгружать товары. Если организация отгружает продукцию, а после этого получает деньги, то до момента оплаты у нее имеется дебиторская задолженность.

"Дебиторка" нивелируется оборотными средствами, а также собственными ресурсами организации. До того момента, пока контрагенты не исполнят свои обязательства, юридическое лицо может работать за свет своих средств.

Для любых организаций оченфь важно управлять дебиторкой. Большие организации вынуждены принимать ее на баланс, а потом нивелировать негативные процессы, к которым может привести формирование большой суммы долга. При этом компания может привлекать свои средства или заемные.

Из чего складывается "дебиторка"

Вот то, из чего она может складываться:

1. Долги перед организацией со стороны других юридических и физических лиц, предпринимателей и государственных органов.
2. Задолженность по постоплате. К примеру, продавец доставил товар, но покупатель еще не перечислил оплату. Здесь "дебиторка" будет на стороне продавца.
3. Излишняя уплата налогов. Дебиторская задолженность появляется у налогоплательщика, когда он уплачивает денег больше, чем указано в уведомлении ИФНС.
4. Долги учредителей перед юридическим лицом. Возникает тогда, когда учредитель организации должен внести суммы в уставный капитал. У компании есть "дебиторка" до даты поступления средств.
5. Займы. У займодателя возникает дебиторская задолженность, когда он передает деньги по договору займа заемщику.

Виды дебиторской задолженности по вероятности погашения

Чаще всего "дебиторку" классифицируют по вероятности погашения. Это позволяет понять, на какие деньги получить можно, а на какие – нет. На средства, которые истребовать не удастся, можно передать уступку права требования третьим лицам.

Выделяют 3 вида дебиторской задолженности по возможности погашения:

1. Стандартная. По ней у организации есть обеспечение и она имеет право требования, если контрагентом не будут выполнены условия договора.
2. Сомнительная. Появляется, если фирма выстраивает отношения с партнерами, преимущественно, на доверии. Сделка не обеспечена поручительством, залогом или гарантией. Вероятность того, что дебитор закроет долг, существует, однако законодательно должник уязвим. Сомнительной может быть только просроченная задолженность.
3. Безнадежная. Она возникает, когда организация-должник находится в тяжелой финансовой ситуации, например, на грани банкротства, исключена из единого реестра юридических лиц и т.д.

Сомнительная задолженность обычно бывает, когда организации сотрудничают друг с другом долгое время. Как правило, она появляется между покупателями и поставщиками. Сделки между ними не обеспечены. При этом каждая из сторон не планирует не исполнять свои обязательства. В ходе сотрудничества бывают случаи, когда должник не в состоянии закрыть обязательства в данный момент, но делает это спустя некоторое время.

С сомнительным долгом обычно работает малый и средний бизнес. Как правило, они сотрудничают с контрагентами по постоплате, то есть, сначала поставляют товар, выполняют работу или оказывают услугу, а клиент потом производит оплату. Здесь заказчик ограничен только положениями договора. Никого обеспечения не предусматривается. Сомнительная задолженность может считаться рабочей, но по закону такой выступает не всегда.

Безнадежная дебиторская задолженность появляется тогда, когда организация сотрудничает с сомнительными партнерами. При этом последние могут полностью утратить финансовую базу и сообщить о процедуре банкротства. Вероятность исполнения обязательств по сделкам с сомнительными контрагентами невелика. Такое возможно, только если у организации было достаточно активов, чтобы закрыть долги.

Управление дебиторкой

Каждая компания должна уделять внимание управлению дебиторкой. Если у контрагентов фирмы возникает перед ней безнадежная задолженность, то она утрачивает часть оборотных средств. Как правило, в обычное время это никак не сказывается на деятельности организации, но в период экономического спада сильно бьет по ее финансовому состоянию.

Выявление дебиторской задолженности позволяет:

• снизить риск появления безнадежной "дебиторки";
• правильно управлять задолженностью, чтобы она не повлияла на оборотные средства;
• если нужно, то передать право требования третьим лицам.

Чтобы понимать, сколько реально составляет "дебиторка", нужно оценить ее.

Зачем нужна оценка

Процедура позволяет определить реальную стоимость денег. Они представляют собой особый товар, который можно обменять на другой. Как и любой товар, постепенно деньги обесцениваются. 100 тыс. рублей сегодня и через 5 лет – это разные деньги.

Правильная оценка нивелирует разницу между стоимостью активов в начале и в конце расчетного периода. Так в бухгалтерском отчете и на балансе получается верная картина. Расчет позволяет переуступить право требования по реальной цене.

Когда нужна оценка

Оценка дебиторской задолженности – это совокупность расчетно-аналитических методов, позволяющих определить рыночную стоимость долгов контрагентов на день расчета.

В бухгалтерском балансе отражается сумма "дебиторки", однако она не всегда соответствует фактическому (рыночному) показателю. Это обусловлено тем, что:

1. Со временем полезность актива в виде "дебиторки" становится ниже. Нужна его переоценка на текущую дату.
2. Долги контрагентов, давность взыскания которых истекла, а также безнадежная дебиторская задолженность, своевременно не списываются с учета.
3. Систематическая оценка платежеспособности компаний должников, в том числе, находящихся на грани банкротства, не проводится.
4. Другие причины, например, в организации нет системы контроля и анализа размера "дебиторки", не учитывается уровень ее ликвидности.

Чаще всего компания обращается за оценкой:

• если нужно рассчитать стоимость юридического лица;
• если нужно проанализировать финансовую деятельность;
• планируется сделка по уступке права требования;
• в целях управленческого учета;
• в других ситуациях.

Чтобы оценить долги контрагентов для управленческих целей организации, обычно привлекают персонал. Если оценка требуется по другому поводу, например, чтобы оценить стоимость бизнеса, то нужна помощь оценщика.

Методология расчета

Оценка проходит этапы:

1. Подготовительный. Всю дебиторскую задолженность делят на группы.
2. Документально-проверочный этап. Собирают документы по каждому дебитору и проводят контроль учетной стоимости долга.
3. Аналитический этап. Во время него оценивают платежеспособность компаний-дебиторов и собирают другие сведения, которые нужны для оценки.
4. Оценочный. В рамках этого этапа используют подходы:
   
   
   • доходный;
   • рыночный;
   • статистический;
   • заключительный.

Оценка "дебиторки" при определении стоимости бизнеса

Оценка дебиторской задолженности бизнеса нужна, чтобы правильно определить текущую стоимость оборотных средств.

Могут применяться такие методы:

1. Массовый. Стоимость "дебиторки" определяют как беспроцентных вложений со сроком возврата, равноценных периоду ее оборота.
2. С использованием расчетной стоимости вложений в депозиты в банках.
3. Метод исключения "дебиторки" должников, которые являются банкротами. В такой ситуации для определения реальной стоимости дебиторки нужно:
   
   
   • проанализировать вероятность возврата долга через анализ платежеспособности компаний-дебиторов;
   • вычислить контрагентов, которые не смогут завершить исполнение обязательств, то есть, находятся на стадии банкротства;
   • принять рыночную стоимость долгов компаний-дебиторов, названных выше, равной нулю;
   • скорректировать общий размер долгов контрагентов перед юридическим лицом.

Таким образом, оценка "дебиторки" позволяет определить ее реальный размер. Это важно, например, при продаже бизнеса.

Оценку выполняют на определенную дату. Во время процедуры определяют нынешнею рыночную стоимость долга. При этом используют различные методы.

НИЦ «Столичный эксперт» проводит независимую оценку. В своей работе эксперты используют методы, позволяющие получить точные результаты. Итогом оценки является заключение, в котором приводятся расчеты и итоговые суммы.

Звоните прямо сейчас!
тел. +7(495)762-14-03, +7(917)548-15-88 (WhatsApp, Viber)
задайте свой вопрос или воспользуйтесь формой обратной связи ниже