Проведение судебной бухгалтерской экспертизы

Обязанность по ведению бухгалтерского учета и предоставлению отчетности возложена на юридических лиц. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия нуждается в отражении на синтетических счетах в разрезе каждой совершенной операции. Проведенная бухгалтерская экспертиза – свидетельство правильности организации бухучета или выявления искажений с привлечением должностных лиц к гражданской, субсидиарной и уголовной ответственности.

Задачи экспертного исследования

Результаты экспертизы должны подтвердить или опровергнуть недостоверность ведения учета и составления бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов. Экспертам при выявлении нарушений предстоит выяснить степень виновности должностных лиц, ответственных за сохранность вверенных ценностей, а также причастности бухгалтерии. Перед экспертами ставятся следующие задачи:

1. Контроль правильности проведения внутренних ревизий. Сличительные ведомости результатов инвентаризации сверяются с бухгалтерскими операциями. Уделяется внимание оприходованию излишков и фиксации недостач, включая естественную убыль, окончание срока пригодности и установление виновных лиц.
2. Выявление соответствия организации бухучета требованиям стандартов. Проверяется учетная политика, избранная методология ведения учета, включая выбор способа отражения доходов (методом начисления либо кассовым методом) и оценки выбытия запасов (ФИФО, ЛИФО, по идентифицированной или средневзвешенной себестоимости).
3. Проверка внутреннего перемещения, начисления амортизации и списания активов с баланса. При ликвидации необоротных активов до завершения срока полезного использования учитываются основания (нецелесообразность дальнейшего ремонта и модернизации, досрочный моральный износ). При списании товарно-материальных ценностей исследуются калькуляционные производственные нормативы, сроки годности и нормы естественной убыли.

В ходе экспертизы устанавливается документальная обоснованность отражения в учете совершенной хозяйственной операции и правильность отраженной суммы в денежном выражении. Изучению подлежат заключения технологов, инженеров и товароведов, числящихся в штате предприятия и привлеченных сторонних специалистов.

Объекты экспертизы

Ввиду прямого законодательного запрета на формирование бухгалтерских проводок по принципу двойной записи без документального подтверждения, сначала анализируются первичные документы. После ознакомления с избранной хозяйствующим субъектом методологией учета и режимом налогообложения, которые утверждены учетной политикой, исследуются:

• товарные отчеты материально-ответственных лиц, включающие движение товарно-материальных ценностей от оприходования и передачи в производство или пользование сотрудников до списания с баланса;
• штатное расписание, сдельные расценки и предусмотренная внутренними локальными актами система премирования и поощрения за достигнутые производственные показатели и иные отличия;
• авансовые отчеты с учетом предельных сроков предоставления по служебным поездкам и приобретению ТМЦ, приказов руководства о командировках и приглашений принимающих сторон;
• инвентаризационные описи и распоряжения администрации со ссылками на основания для проведения инвентаризаций и указания сроков;
• приходные и расходные кассовые ордера, отчеты контрольно-кассовой техники и их отражение в кассовой книге унифицированной формы.

Проверке подлежат группирующие сведения учетные регистры (журналы-ордера, расчетно-платежные ведомости, карточки синтетических и аналитических счетов, главная книга). Каждая бухгалтерская операция обязана иметь подтверждение первичным документом и правовым или внутренним регламентом для отражения в учете. При этом любая хозяйственная операция должна быть экономически обоснована и направлена на получение прибыли.

Инициаторы назначения экспертизы

Инициаторами исследования могут выступить наряду с судебными инстанциями владельцы бизнеса. В обязательном порядке судебно-бухгалтерская экспертиза с очерченным кругом вопросов проводится на основании постановления государственной структуры или ходатайства участников. Необходимость проведения возникает:

1. В уголовном процессе в связи с экономическими и налоговыми преступлениями в отношении:
   • преднамеренной невыплаты заработной платы и социальных пособий с целью направления причитающихся денежных средств на незаконное обогащение;
   • лжепредпринимательства и легализации имущественных ценностей и денежных средств, полученных преступным путем предварительного сговора с третьими лицами;
   • выявленных фактов мошенничества, присвоения принадлежащих предприятию активов или растраты вследствие использования должностных полномочий в корыстных целях;
   • умышленного уклонения от налогообложения посредством искусственного дробления бизнеса либо сотрудничества с фирмами-однодневками;
   • получения кредитных и иных денежных средств от юридических и физических лиц обманным путем.
2. В гражданском и арбитражном судопроизводстве при рассмотрении исков:
   • по налоговым и таможенным спорам, связанным с необоснованностью расходов или отсутствием необходимых первичных документов для подтверждения бухгалтерской операции;
   • по корпоративным вопросам, основанным на фальсификации определения стоимости доли в уставном капитале либо оспаривания крупной сделки, совершенной без участия собственника;
   • по нарушению вещного права и причинению имущественного вреда в результате неисполнения договорных обязательств, приведших к убыткам и упущению выгоды.

Судами бухгалтерская экспертиза назначается при недостаточности доказательств либо неоднозначности законодательных трактовок, имеющих двоякое толкование. Привлеченные квалифицированные эксперты после изучения способа ведения бухучета, закрепленного в учетной политике, восстановят совершенные в действительности хозяйственные операции.

Специалисты НЭУ НИЦ «Столичный эксперт» гарантируют качество процедуры благодаря высшему экономическому образованию и практическому опыту. Поскольку налогообложение неотрывно от бухучета, эксперты помогут предприятию, обвиненному представителями налоговой службы в занижении налогооблагаемой базы, отстоять позицию в суде. Ведь хозяйствующие субъекты вправе выбирать систему хозяйствования и режим налогообложения в целях оптимизации, с которой давно не спорят налоговики, а борются лишь с «агрессивными механизмами» проявления (письмо ФНС РФ от 31.10.2017 года № ЕД-4-9/22123@).

Звоните прямо сейчас!
тел. +7(495)762-14-03, +7(917)548-15-88 (WhatsApp, Viber)
задайте свой вопрос или воспользуйтесь формой обратной связи ниже