Экспертиза кредиторской задолженности

Влияющие на размер задолженности факторы

Увеличение абсолютного значения долговых обязательств компании невозможно расценить негативно без сопоставления с экономически значимыми величинами в динамике. Рост объемов производства и сбыта требует увеличения объемов закупок сырья, ТМЦ и ресурсов для изготовления, что также подразумевает увеличение кредиторской задолженности перед контрагентами. На величину показателя влияет:

• вид заключенного договора с точки зрения перехода права собственности (при передаче товаров в рамках комиссии либо поручения долг не возникает до продажи покупателю);
• продолжительность отсрочки балансирующей расчетной операции по отгруженной партии товаров поставщиками по договорам купли-продажи;
• размер авансового платежа, например, стопроцентная предоплата, либо расчет постфактум;
• конечная цена и общая стоимость поставляемых товаров или оказанных услуг предприятиями либо предпринимателями.

Однако для объективной оценки общую сумму долговых обязательств организации следует анализировать совместно с показателем дебиторской задолженности, коэффициентами оборачиваемости, уровнем доходности, прибыльности и рентабельности в динамике.

Классификация кредиторской задолженности

Для оценки компонентов и поиска способов минимизации нужно провести анализ кредиторской задолженности предприятия по срокам, обстоятельствам и источникам возникновения. Интерес для собственников бизнеса представляет сопоставление периода погашения каждого вида долгов по условиям договоров с фактическим положением и выявление причины отклонения от срока, запланированного соглашениями. Долговые обязательства организации классифицируют:

1. По срокам оплаты в соответствии с договорными условиями и предъявляемыми счетами, включая:
   
   
   • текущую, срок погашения которой не наступил;
   • просроченную, состоящую из своевременно непогашенных обязательств;
   • безнадежную, подлежащую списанию с баланса по истечении срока исковой давности или вследствие ликвидации кредитора с исключением из ЕГРИП или ЕГРЮЛ.
2. По способу возникновения на основании:
   
   
   • перечисленного авансового платежа контрагентом согласно договору или выставленному счету на оплату без встречного исполнения обязательств;
   • получения товарно-материальных ценностей или необоротных активов от поставщиков, а также оказания услуг без предоплаты сторонними организациями;
   • закрытия отчетного периода с начислением обязательств перед персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами.
3. По видам долгов перед следующими кредиторами:
   
   
   • числящимися в штате наемными работниками по заработной плате и материальному поощрению согласно положениям об оплате труда и премировании;
   • подотчетными лицами, израсходовавшими свои деньги в командировках или на хозяйственные нужды предприятия;
   • бюджетом и фондами страхования по налогам, сборам и социальным взносам согласно задекларированным обязательствам;
   • поставщиками и подрядчиками в соответствии с полученной товарно-сопроводительной документацией.

Структура кредиторской задолженности важна в целях устранения просрочек по не допускающим задержек выплатам, в частности, при расчетах по оплате труда. При недостаточности оборотных средств желательно выписать счет покупателю на полную или частичную предоплату во избежание недоимки с сопутствующим начислением финансовых санкций по безотлагательным платежам.

Пути оптимизации долговых обязательств

Непогашенные долговые обязательства организации перед контрагентами свидетельствует об отсутствии балансирующей операции по сделке. Если предприятие не может своевременно погасить долги по объективным причинам, то следует пересмотреть договорные условия. Корректировкам подлежат:

1. Формы расчетов. В частности, первоначально предусмотренную денежную форму при встречных поставках можно заменить бартерной операцией, а затем произвести взаимозачет, способствующий не только одновременному сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, но и уменьшению платежей в бюджет.
2. Сроки исполнения обязательств. Например, при затоваривании можно составить календарный план по отгрузкам, где вместо систематических поставок предусмотреть единовременные либо меньшие по количеству партии во избежание роста долгов с последующими возвратами. В качестве альтернативы можно заказывать продукцию у поставщиков на основании размещенных единичных образцов согласно заявкам покупателей.
3. Действующие договоры. Поскольку возникновение задолженности организации сопровождается переходом права собственности, то договор поставки с отсрочкой платежа целесообразно заменить договором комиссии. При этом ликвидируется как появление самого долга до момента реализации продукции конечному потребителю, так и начисление НДС и налога на прибыль.

Накапливаемая кредиторская задолженность – объект пристального внимания налоговиков, поскольку ее списание увеличивает налогооблагаемую прибыль путем включения во внереализационные доходы. Также контролеры при отсутствии принимаемых мер к взысканию «дружественным» кредитором пытаются классифицировать действия сторон преднамеренным искусственным дроблением бизнеса с аккумулированием фиктивных обязанностей у одного участника, а прав – у другого в целях уклонения от начисления платежей в бюджет.

Целесообразность проведения экспертизы

По экономической сути кредиторская задолженность – это совокупность воплощенных в денежное выражение долговых обязательств организации перед поставщиками, покупателями, наемным персоналом и государственными структурами. Оценка микроэкономического показателя в динамике, проводимая независимыми экспертами, осуществляется в целях:

• расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия в сопоставлении с аналогом дебиторской;
• получения достоверных сведений о финансовой устойчивости и текущей ликвидности;
• предотвращения неплатежеспособности компании, способствующей невозможности своевременного исполнения обязательств;
• недопущения снижения объема реализации из-за дефицита товаров или продукции вследствие отсутствия оборотных средств для расчетов с поставщиками.

Заключение НЭУ НИЦ «Столичный эксперт» станет значимым аргументом при спорах в отношении уплаты задолженности организации в соответствии с предъявленными претензиями, включающими штрафы и пени. Требования кредиторов по абсолютной величине долга, скорректированного на индекс прироста потребительских цен, будут признаны безосновательными судом, так как экспертиза базируется на текущих рыночных ценах в сопоставимых условиях.

Цена зависит от совокупности вопросов выносимых на исследование и технических условий выполнения работы эксперта. Также выжный фактор - это место осмотра и количество исследуемых изделий. Стоимость экспертизы начисляется от 25000 руб.

По всем индивидуальным вопросам вы можете проконсультироваться с нашим специалистом.

Мнение эксперта

Определяю обоснованность требований кредиторов, анализирую структуру долгов, сроки, нарушения учёта и возможные ошибки в документах. Экспертиза важна при финансовых спорах и процедурах банкротства.

 

Вызовы и перспективы

Проблема — размытая документация. Перспектива — нормативная автоматизация анализа.

Начальник научно-исследовательского сектора ГК Столичный эксперт

Мухимханов Р.Р.

Консультация