Экономическая экспертиза

Необходимость инициирования экспертизы

Исследование по инициативе суда проводится в рамках уголовного процесса при недостаточности доказательной базы. Однако инициатором может выступить хозяйствующий субъект при возникновении спорных вопросов с проверяющими структурами, а также между собственниками и руководством компании. Экспертизу желательно провести:

• при несогласии с выводами налоговиков в получении необоснованной налоговой выгоды, в том числе путем искусственного дробления бизнеса;
• для оценки инвестиционной привлекательности при планировании инвестирования, реорганизации, слияния и ликвидации;
• во избежание финансового кризиса при резком снижении экономических показателей платежеспособности, ликвидности и рентабельности;
• при выявлении несоответствия отражения операций в учете реальности, фактов несанкционированного использования прибыли, отвлечения денежных средств на нецелевое финансирование.

Выводы независимых экспертов помогут обезопасить компанию от незаконных обвинений контролирующих структур, оценить реальную стоимость бизнеса перед продажей и минимизировать риски финансовой несостоятельности. Рекомендации специалистов позволят откорректировать учредительные и уставные документы, пересмотреть избранный режим налогообложения и принять экстренные меры для недопущения финансовой несостоятельности.

Ставящиеся перед экспертами задачи

Специалист сначала анализирует регистрационные документы на предмет ведения неуставной деятельности, а затем изучает операции и их отражение в регистрах бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Экспертами решаются поставленные задачи в отношении:

• достоверности финансовых показателей и экономической обоснованности совершенных сделок;
• финансового состояния, краткосрочной и долгосрочной платежеспособности на основании рассчитанных коэффициентов ликвидности, оборачиваемости и независимости;
• диспропорций между отпускной ценой и себестоимостью продукции с рекомендациями по корректировкам маркетинговой политики;
• балансовых убытков, возникших за счет чрезмерного использования чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога;
• причин возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности с сопутствующими рекомендациями по устранению.

Заключение позволяет выявить негативные моменты перед визитом налоговиков, устранить нарушения законодательства и не допустить начисления финансовых санкций, дестабилизирующих деятельность хозяйствующего субъекта. Специалисты проверят соответствие установленных цен рыночным показателям, изучат взаимоотношения с подконтрольными лицами и дадут аргументированные рекомендации для объяснения убыточности или невыполнения «налоговой» нагрузки, установленной ФНС.

Внесудебная экспертиза

Круг вопросов во внесудебном порядке регулируется между экспертами и клиентом. Отчет содержит совокупные выводы бухгалтерской, налоговой и финансовой экспертиз.

Бухгалтерско-налоговая экспертиза

Для проверки достоверности отражения хозяйственных операций в учетных регистрах субъекта предпринимательства проводится бухгалтерская экспертиза, включающая контроль налогооблагаемых операций. К объектам исследования относятся:

• избранная методология ведения бухгалтерского учета, включая план синтетических и аналитических счетов;
• выбранная система налогообложения и правомерность ее применения в сопоставлении с законодательными ограничителями;
• показатели финансовой и налоговой отчетности, отраженные в расчетах и балансе, активы и пассивы;
• учетная политика и своевременное внесение корректировок при внедрении нового вида деятельности или изменений в законодательство.

В ходе экспертизы исследуется первичная документация, проверяется правильность отражения операций по движению товарно-материальных ценностей и денежных средств в учетных регистрах

Финансово-кредитное исследование

Объекты исследования – кредитные договоры с банковскими организациями и соглашения с контрагентами. В процессе анализируется дебиторская и кредиторская задолженность, просрочки по взятым обязательствам, причины их возникновения. Финансовая экспертиза дает ответы на вопросы:

• оценки выполнения договорных обязательств субъектом хозяйствования в тандеме с контрагентами (например, несвоевременность оплаты партии товара покупателем привела к задержке платежа поставщику);
• правильности распределения и выплаты дивидендов учредителям, использования прибыли, создания резервных фондов;
• погашения обязательств по заемным средствам, включая банковские кредиты и возвратную финансовую помощь от физических и юридических лиц.

Специалисты проверяют соблюдение нормативных актов, регулирующих взаимоотношения налогоплательщика с бюджетом и целевыми фондами. Особому контролю подлежат расчетные операции с персоналом по заработной плате – кредиторами первой очереди.

Судебная экспертиза

В отличие от инициативного исследования судебно-экономическая экспертиза формулирует задачи перед экспертами. Она назначается при выявлении фактов сокрытия и незаконного отчуждения активов, диспропорций в доходах и расходах, повлекших преднамеренное занижение налогооблагаемой базы. Методические рекомендации, озвученные письмом ФССП РФ от 18.09.2014 года № 00043/14/56151-ВВ, выдвигают для рассмотрения вопросы относительно:

• бухгалтерских операций, приведших к занижению налогооблагаемой прибыли;
• способов завышения статей расходов;
• неполного отражения операций по реализации;
• повлекших неоправданное списание ценностей с баланса операций;
• сумм денежных средств, «прошествовавших мимо» кассы или расчетного счета.

Недопустимыми доказательствами не считаются черновые записи, например, при выявлении денежного эквивалента расхождений с данными учета. При этом изъятие документов и черновиков допускается в уголовном процессе на основании постановления дознавателя без участия понятых.

Учитывая несовершенство налогового законодательства, специалисты НЭУ НИЦ «Столичный эксперт» занимают позицию налогоплательщика, подбирают доказательства законности операций, включая аргументы по убыточной реализации. Ведь прибыль, на получении которой настаивают налоговики – это всего лишь цель, зафиксированная в Уставе, а не обязательство, взятое хозяйствующим субъектом перед бюджетом.

Цена зависит от совокупности вопросов выносимых на исследование и технических условий выполнения работы эксперта. Также выжный фактор - это место осмотра и количество исследуемых изделий. Стоимость экспертизы начисляется от 40000 руб.

По всем индивидуальным вопросам вы можете проконсультироваться с нашим специалистом.

Мнение эксперта

Вызовы и перспективы

Начальник научно-исследовательского сектора ГК Столичный эксперт

Мухимханов Р.Р.

Консультация